Как рассчитать налог ЕНВД

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать налог ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Коэффициент-дефлятор для УСН

2. Коэффициент-дефлятор по торговому сбору

3. Вмененка: как сделать расчет налога

4. Физические показатели по ЕНВД на 2020 год

5. Как рассчитывается ЕНВД для ИП

6. Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

7. Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

8. Что такое базовая доходность по ЕНВД

9. Кто не может применять ЕНВД

10. Когда отменят спец.режим?

11. В 2021 году будут торговать по-новому

12. Пояснение к работе с калькулятором

13. Какие налоги заменяет ЕНВД?

14. Расчет вмененного дохода

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Коэффициент-дефлятор для УСН

На упрощенной системе налогообложения коэффициент-дефлятор нужен, чтобы определить предельный лимит по доходам. Предельный лимит по доходам нужен, чтобы определить возможность перехода на УСН и применения УСН в дальнейшем. Как известно, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, необходимо выполнить ряд условий, а именно:

количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
предельный лимит доходов организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 000 000 рублей;
остаточная стоимость основных средств предприятия или индивидуального предпринимателя не должна превышать 150 000 000 рублей;
доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
применять упрощенную систему налогообложения не могут организации, которые имеют филиалы

Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового Кодекс РФ предельная величина лимита ежегодно должна индексироваться на коэффициент-дефлятор. В 2017 году предельная величина лимита увеличилась до 150 000 000 рублей. При этом сразу же было приостановлено до конца 2023 года действие пункта 2 статьи 346.12 Налогового Кодекс РФ федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.16. Этот пункт предусматривает индексацию лимита на коэффициент-дефлятор, поэтому в 2023 году корректировать предельную величину лимита не будут. Он остается на прежних позициях и равен 150 000 рублей.

Коэффициент-дефлятор по торговому сбору

Торговый сбор — это налог, который применяется только в Москве. Он регулируется законом г. Москвы № 62 от 17.12.14 (в редакции от 29.11.17). Под этот налог попадают организации и ИП, которые занимаются розничными продажами и оптовыми продажами. Для этого они должны использовать следующие объекты:

стационарные объекты с торговым залом;
стационарные объекты без торгового зала;
нестационарные объекты

Применять этот налог должны организации и ИП, которые применяют упрощенную или обычную систему налогообложения. Те организации и ИП, которые применяют ЕНВД, находятся на патентной системе налогообложения либо ЕСХН, освобождены от уплаты этого налога. Для расчета этого налога необходимо знать ставки. Ставки устанавливаются из расчета торгового объекта (объекта осуществления торговли) либо его площади. Помимо этого ставки зависят от того, к какому административному округу города принадлежит объект. Для ставки по розничным рынкам применяется коэффициент-дефлятор. Примеры московских ставок с учетом коэффициента-дефлятора на 2023 год, приведены в следующей таблице.

Объекты	Ставки по административным округам, рублей за объект (в квартал)
Административный округ 1 группы	Административный округ 2 группы	Административный округ 3 группы
стационарный торговый зал площадью 50 м² и меньше	60 000	30 000	21 000
стационарный торговый зал площадью 50 м² и больше	· 1 200 руб/м² если меньше 50 м² · 50 руб/м² если больше 50 м²	· 600 руб/м² если меньше 50 м² · 50 руб/м² если больше 50 м²	^·420 руб. руб/м² если меньше 50 м² · 50 руб/м² если больше 50 м²
если нет торгового зала, кроме автозаправок	81 000	40 500	28 350
прочие нестационарные объекты	40 500	40 500	40 500
розничная нестационарная торговля (развозная и разносная)	40 500
для управляющих компаний городских розничных рынков	65,85 руб/м²

На коэффициент-дефлятор в 2023 году увеличиваются размер торгового сбора управляющих компаний городских розничных рынков 65,85 = 50 рублей х 1,317.

Административный округ 1 группы включает территории Центрального Административного округа г. Москвы.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

ФИО ИП
ОГРНИП
дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
код деятельности в соответствии с ОКВЭД
место осуществления данной деятельности (адрес)

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

В Письме от 30 октября 2013 г. N 03-11-11/46223 представители Минфина России рассмотрели две зеркальные ситуации: индивидуальный предприниматель, состоящий на учете в качестве плательщика ЕНВД в отношении розничной торговли, с середины месяца открывает новый объект торговли и до конца месяца закрывает одну из торговых точек, не прекращая деятельности в целом. Как посчитали финансисты, и в том, и в другом случае единый налог ИП необходимо рассчитывать с учетом изменившейся величины физического показателя с 1-го числа месяцев открытия и закрытия объектов торговли, то есть в порядке п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса.

Вместе с тем из данных разъяснений чиновников не совсем ясно, где, по их мнению, должен находиться новый объект торговли. Между тем в Письме от 23 мая 2013 г. N 03-11-06/3/18486 они указывали, что при открытии обособленного подразделения для ведения того же вида деятельности, который ведет налогоплательщик в целом, порядок расчета ЕНВД зависит от того, где именно оно создается. В случае когда новая торговая точка открывается в том же муниципальном образовании, где налогоплательщик уже состоит на учете в качестве «вмененщика» по розничной торговле, то применять следует п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса. Если же речь идет об ином муниципальном образовании, где организация только встает на учет в качестве плательщика ЕНВД, то рассчитывать налоговую базу следует с учетом п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Очевидно, что тот же порядок должен применяться и при закрытии обособленного подразделения.

При этом как Налоговый кодекс, так и Гражданский оперирует лишь понятием «обособленное подразделение организации». Однако рассматриваемые разъяснения финансистов применимы и к индивидуальному предпринимателю, открывающему новую точку для торговли.

Пример. Организация ведет розничную торговлю непродовольственными товарами на территории городского округа Пущино Московской области через магазин с площадью торгового зала 50 кв. м и уплачивает ЕНВД. «Вмененка» в отношении данного вида деятельности введена в действие Решением Совета депутатов муниципального образования от 17 ноября 2005 г. N 152/28. Согласно этому документу значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на 2013 г. равно произведению двух подкоэффициентов: К2.1, учитывающего факторы вида, ассортимента и места ведения предпринимательской деятельности, и К2.2, учитывающего фактор режима работы. К2.1 в отношении розничной торговли непродовольственными товарами равен 0,7, К2.2 — 1. Таким образом, К2 равен 0,7 (1 x 0,7).

Физические показатели по ЕНВД на 2020 год

Заметим, что размер вмененного дохода, исходя из которого считают ЕНВД, зависит от вида деятельности, переведенной на данный спецрежим. А точнее от специального физического показателя, которым характеризуется такая вмененная деятельность. Это может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и т. д.

Таблица физического показателя по ЕНВД на 2020 год

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках	Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)
Развозная и разносная розничная торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Количество торговых автоматов
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло	Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2023 году К1 равен 1, 798.
К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
Ставка – неизменная величина.
Ставка налога по ЕНВД в 2023 году для ИП равна 15%.

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.

БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.

ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.

К1 снова и всегда в 2020 году = 2,009.

К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.

Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 5423 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5423 * 3 = 16 269 руб.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 2,009, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., а сумма за квартал втрое больше: 32 547 руб.

Что такое базовая доходность по ЕНВД

Базовая доходность в ЕНВД представляет собой плановый уровень дохода, который, как предполагается, должен приносить соответствующий ей физический показатель (численность работников, площадь зала, число транспорта и т.д.). Ее относят к основополагающим показателям, на основе которых происходит исчисление налога.

На основе нее рассчитывается потенциальный доход деятельности по ЕНВД за месяц. Чтобы учитывать населенность территорий и инфляцию, в данный расчет также включаются коэффициенты дефлятор (устанавливается федеральными властями) и по виду деятельности в зависимости от населения муниципалитета (закрепляется местными законами).

Внимание! Базовая доходность определяется в НК РФ в статье 346.29, и является неизменной на территории всей страны. Она определена для каждого сгруппированного вида деятельности, то есть каждому коду соответствует фиксированная базовая доходность. При этом у разных видов деятельности разные суммарные ее значения.

Кто не может применять ЕНВД

Если по итогам налогового периода налогоплательщик, работающий по ЕНВД, допустил несоответствие требованиям, он считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала периода, в котором оно произошло. Всего выделены два требования:

если численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
если в управляющей компании организации доля участия других организаций превышает 25% (кроме организаций потребительской кооперации, и если УК состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).

Также ЕНВД не применяется:

крупнейшими налогоплательщиками;
учреждениями здравоохранения, образования или соцобеспечения, если они оказывают услуги общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений;
при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) автозаправочных и автогазозаправочных станций;
по видам деятельности, которые осуществляются в рамках простого товарищества, доверительного управления имуществом.

Когда отменят спец.режим?

С 01 июля 2022 года все предприниматели, осуществляющие развозную торговлю и попадающие под ЕНВД будут обязаны начать применять онлайн-кассы.

*Срок*	*Пояснение*
До 01 июля 2022 г.	Добровольное использование онлайн-кассы
С 01 июля 2022 г.	Обязательное использование онлайн-кассы

Мобильная, развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие развозную розничную торговлю с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата, осуществляемую на сельскохозяйственном рынке, так же могут признаваться плательщиками налога по патенту по данному виду деятельности согласно договорам о предоставлении торговых мест в соответствии с требованиями, установленными органом государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого находится рынок, и управляющей рынком компанией (Письмо Минфина России от 12 мая 2009 г. N 03-11-06/3/126).

В 2021 году будут торговать по-новому

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате в том числе налога на имущество организаций (далее — Налог), за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.
Отчитываться Вы будете по уплате налога и страховых взносов, как и уплачивать их. Если будут работники, удерживать и перечислять из заработной платы (вознаграждения) НДФЛ. Вам нужно будет вести КУДиР — для УСН.

При регистрации новый экономический субъект должен определиться с видом предполагаемой предпринимательской деятельности. Для этого статистическими органами разработан классификатор ОКВЭД, который содержит подробный перечень всех возможных сфер занятости. Обновленный список ОКВЭД-2 в 2021 году с расшифровкой по видам деятельности должен использоваться всеми предпринимателями и организациями.

47.76.1— Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах;
47.78.3— Торговля розничная сувенирами, изделиями народных художественных промыслов.

47.62.1— Торговля розничная газетами и журналами;
47.62.2— Торговля розничная писчебумажными и канцелярскими товарами;
47.63— Торговля розничная музыкальными записями и видеозаписями;
47.79.2— Торговля розничная букинистическими книгами.

Предприятие не обязано работать по всем видам деятельности, о которых оно уведомляло налоговый орган при регистрации. Но если бизнес открывает новое направление, которое не перечислено среди его кодов ОКВЭД, нужно подать в налоговую уведомительное заявление. Срок подачи — не позднее трех рабочих дней после начала работы по новому виду деятельности.

— торговлю в специализированных магазинах, представляющих определенный ассортимент товаров, не представленный в других разделах классификации, такой как предметы одежды, обуви, изделия из кожи, фармацевтические товары и изделия, применяемые в медицинских целях, часы, сувениры, чистящие средства, оружие, цветы, домашние животные и прочее

Эта группировка включает:
— розничную торговлю коврами и ковровыми изделиями;
— розничную торговлю портьерами и тюлевыми занавесями;
— розничную торговлю обоями и напольными покрытиями
Эта группировка не включает:
— розничную торговлю плитками для пола из пробки, см.47.52

Эта группировка включает:
— розничную торговлю широким набором товаров разными способами, не включенными в другие группировки, включая: прямые продажи или продажи торговыми агентами с доставкой до двери, торговлю через автоматы и т.п.;
— прямые продажи топлива (жидкого топлива, древесного топлива), доставляемого по адресу клиента;
— предоставление услуг аукционов по торговле вне магазинов (розничных, за исключением проводимых через информационно-коммуникационную сеть Интернет);
— розничную торговлю комиссионными агентами (вне магазинов)

Общероссийский классификатор разновидностей коммерческой деятельности (в дальнейшем ОКВЭД) подразумевает под собой одну из документации из сводов документов общероссийских классификаторов техническо-экономических и социальных сведений.

Классификатор, в первую очередь определяет налоговую нагрузку, ведет своего рода статистический учет. На основании него можно узнать сколько предпринимателей, например, выбрали своей деятельностью ОКВЭД 51.41. Во всех отчетных документах отведено место для указания кода экономической деятельности.

По новым правилам продавец больше не обязан:

бесплатно грузить крупногабаритный товар на транспортное средство покупателя;
обеспечивать наличие Книги жалоб и предложений (раньше её нужно было не только держать в наличии, но и передавать покупателю по его требованию);
знакомить покупателя с товарно-сопроводительной документацией на товар по его требованию;
обменивать технически сложные товары бытового назначения, гарантия на которые составляет год и более (раньше поводом для отказа в обмене таких товаров был сам факт наличия гарантии, а её срок указан не был);
указывать номер фасовщика на расфасованных продовольственных товарах.

Продавцам также запретили препятствовать покупателям фотографировать товар в местах общего доступа (в торговом зале) (п. 2 Правил).

Расширен перечень товаров длительного использования, при нахождении которых в ремонте продавец не обязан предоставлять покупателю аналог или замену такого товара. Теперь в него вошли газовые и газоэлектрические бытовые приборы для приготовления пищи, ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней и огранённые драгоценные камни (см. соответствующий Перечень товаров).

По новым правилам приобретённые дистанционным способом технически сложные бытовые товары, транспортные средства и ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней покупатель может вернуть продавцу, даже если они надлежащего качества. Ранее такие товары входили в перечень товаров, не подлежащих возврату. Для возврата обязательна сохранность потребительских свойств и товарного вида. Кроме того, у покупателя должен быть документ или другие доказательства, подтверждающие факт покупки товара именно у этого продавца (п. 41, 51 Правил).

При продаже товара дистанционным способом работодатель обязан направлять покупателю подтверждение покупки с номером заказа сразу после оформления заказа (например, по электронной почте при оформлении заказа на сайте интернет-магазина) (п. 14 Правил).

Курьер обязан выдать товар, приобретённый дистанционным способом, любому лицу, сообщившему ему номер заказа или предъявившему подтверждение о заключении договора о дистанционной продаже (в том числе электронное, например, СМС-сообщение с подтверждением заказа) (п. 20 Правил).

До потребителя необходимо довести информацию о форме и способах направления претензий. Разместить такую информацию можно на сайте или в приложении магазина (п. 21 Правил).

Если товар реализуется через вендинговый аппарат, покупателю должна быть предоставлена следующая информация: наименование продавца, его государственный регистрационный номер, адрес места нахождения, режим работы, контактные данные, порядок возврата денег за неполученный товар, а также правила использования вендингового аппарата (п. 29 Правил).

При разносной торговле продавец больше не обязан:

обеспечивать наличие у представителя продавца личной карточки с фотографией и Ф. И. О., прейскуранта;
передавать покупателю товарный чек.

Правительство России постановлением от 31.12.2020 № 2463, которое вступило в силу с 1 января 2021 года (и будет действовать до 1 января 2027 года) ввело Правила продажи товаров в розницу, обязательные для применения, так или иначе, всеми хозяйствующими субъектами в сфере розницы — как ИП, так и юридическими лицами. В том числе:

интернет-магазинами;
продавцами товаров через вендинговые аппараты;
продавцами комиссионных товаров, б/у товаров;
продавцами отдельных категорий товаров по перечням, отраженным в п. 35 — 72 Правил, утвержденных постановлением № 2463 (к ним относятся продовольственные, технически сложные бытового назначения товары, автомобили, ювелирные изделия, животные, растения, аудиозаписи, программы, стройматериалы и иные).

Правила распространяются и на продуктовую розницу, и на продажу непродовольственных товаров.

Пояснение к работе с калькулятором

Дадим краткое пояснение к работе с данным калькулятором. Вам необходимо будет полностью заполнить все редактируемые поля в форме. Все дополнительные расчеты будут произведены автоматически, в том числе прописана логика начисления налогов в случае наличия сотрудников, так и без них.

Внимание! Налоговую базу можно уменьшить на сумму не более, чем 50% на суммы оплаченные в фонды за сотрудников, и до 100% (от оплаченной суммы) в том случае, если у предпринимателя нет работников. Эти условия учтены в нашем расчете.

Да налоговую базу можно снизить на суммы перечисленных в этом периоде налогов, но выбора варианта снижения налога к уплате определяется условием выбора в строке 005, и является взаимоисключающим. Т.е. нельзя снизить сумму налога и на сумму выплат за работников и за предпринимателя, тоже учтено.

Важно! В качестве сумм, на которые вы снижаете налог нужно брать именно суммы перечисленные (проводки в бух.учете Дт 68 Кт 51) через расчетный счет, а не начисленные за период! В итоге они могут отличаться, если у вас менялась налоговая база.

Полученные в качестве расчетов данные подставляем в соответствующие строки декларации и все. Формы документов в конце раздела.

Какие налоги заменяет ЕНВД?

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов. С плательщиков ЕНВД не взимаются:

платежи в социальные внебюджетные фонды;
налоги, предусмотренные ст. 19-21 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, не уплачивают налог на доходы физических лиц с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 1 Закона).

С 1 января 2001 года взносы в социальные внебюджетные фонды заменены единым социальным налогом (далее — ЕСН), Однако из главы 24 НК РФ «Единый социальный налог (взнос)» исключено положение, предусматривающее освобождение от уплаты ЕСН индивидуальных предпринимателей и организаций, переведенных на уплату ЕНВД. Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД, являются плательщиками единого социального налога на общих основаниях (ст. 235 НК РФ).

При определении налоговых обязательств по ЕСН имеются различия в порядке формирования облагаемой базы для организаций и индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу как сумму доходов, полученных последними за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 3 ст. 237 НК РФ). При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей исчисления налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

Плательщики ЕНВД не освобождаются от уплаты:

государственной пошлины;
таможенных пошлин и платежей;
лицензионных и регистрационных сборов;
налога с владельцев транспортных средств;
земельного налога;
налога на покупку иностранных денежных знаков и документов, выраженных в иностранной валюте.

Расчет вмененного дохода

Для целей расчета вмененного дохода Закон (ст. 2) вводит следующие специальные понятия.

Базовая доходность — это условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующая определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. В качестве единицы физического показателя могут применяться единицы площади, численность работающих, количество оборудованных рабочих мест, единицы производственной мощности и др.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. Правительством РФ (письмо от 07.09.1998 № 4435п-П5) рекомендованы повышающие (понижающие) коэффициенты, учитывающие особенности подвидов деятельности, а также ведения предпринимательской деятельности:

в различных группах регионов;
в зависимости от типа населенного пункта;
в зависимости от дислокации предприятия.

Расчет ЕНВД для вендинговой деятельности зависит от количества торговых автоматов, так как базовая доходность установлена в размере 4500 рублей в месяц за каждый автомат (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ)

10.03.2016Автор: Ольга Ткач, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,

где НБ — налоговая база за квартал;

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент-дефлятор;

К2 — корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя (т.е. количество торговых автоматов) в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Важно!

К1 — устанавливаемый каждый год коэффициент-дефлятор. На 2016 год равен 1,798 (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ). Не округляется.

К2 — устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. В каждом регионе свой показатель К2, зависящий от особенностей ведения предпринимательской деятельности. Округляется до трех знаков после запятой.

Обратите внимание, что для плательщиков ЕНВД, вставших на учет/снятых с учета не с начала квартала, размер вмененного дохода рассчитывается исходя из фактического количества дней нахождения на «вмененке» в первом/последнем налоговом периоде (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). При этом, учитывая, что форма налоговой декларации по ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», необходимо корректировать. Для этого используют коэффициент, определяемый как отношение количества календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Например, если постановка на учет произведена 10 апреля 2015 года, то физический показатель за апрель необходимо умножить на коэффициент, равный 21/30 (21 день (с 10.04.2015 по 30.04.2015) разделенный на 30 дней апреля) (письмо ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11412@).

В случае если к имеющимся торговым автоматам добавляется еще один или несколько (т.е. изменяется физический показатель — количество автоматов), то новый автомат принимает участие в расчете налога начиная в того месяца, в котором он начал работу (п. 9 ст. 346.29 НК РФ; письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348).

И наоборот — за месяц, в котором налогоплательщик прекратил «вмененный» бизнес через торговую точку (в нашем случае — торговый автомат), налог с вмененного дохода этой точки не исчисляется и не уплачивается в бюджет (п. 9 ст. 346.29 НК РФ; письмо Минфина России от 30.10.2013 № 03-11-11/46223).

ЕНВД уплачивается исходя из ставки 15 процентов, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Они могут установить ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (ст. 346.31 НК РФ). При этом сумма налога может быть уменьшена на взносы в Пенсионный фонд, Фонды медицинского и социального страхования, в том числе страхования от несчастных случаев на производстве, начисленные при выплате вознаграждений работникам, и иные выплаты, но не более чем на 50 процентов (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Отметим, суть «вмененного» налога состоит в том, что он не зависит от фактических результатов деятельности налогоплательщика. Поэтому, если по какой-либо причине торговый автомат не работал, за него все равно придется платить ЕНВД независимо от причины и времени простаивания либо снять автомат на время с учета.

ЕНВД для вендинга на практике

Рассмотрим порядок расчета ЕНВД при вендинговой деятельности на примере.

ПРИМЕР

Компания заключила договор аренды в торговом центре на размещение одного торгового автомата по продаже конфет. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 16.01.2016 в налоговой инспекции № 1.

Позднее, 20.02.2016, фирма поставила в офисном центре (на территории, подведомственной той же инспекции № 1) два автомата — по продаже снеков и кофе.

В помещении ЗАГСа, находящегося на территории другого муниципального образования, подведомственной инспекции № 2, компания установила автомат по продаже цветов и встала на учет как плательщик ЕНВД с 13.03.2016.

При этом решением местного органа власти для вида деятельности «розничная торговля» установлен К2 равный 1. К1 на 2016 г. равен 1,798.

В таком случае за I квартал 2016 г. фирме необходимо подать две декларации, рассчитав налог следующим образом:

1. Налоговая база по ЕНВД в отношении деятельности, осуществляемой в торговом и офисном центрах, рассчитывается исходя из следующих показателей.

Количество календарных дней, учитываемых при расчете налога, в январе составляет 16 (с 16 по 31 января). Таким образом, физический показатель, указываемый в строке 050 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации, будет равен (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

1 автомат х 16 дней : 31 день = 0,52

В строках 060 и 070 раздела 2 декларации указывается уже 3 автомата, несмотря на то что 2 из них фактически начали работать с 20.02.2016 г. (п. 9 ст. 346.29 НК РФ) (см. рис. 1).

Налоговая база составит:

4500 руб. х 1,798 х 1 х (0,52 + 3 + 3) = 52 753 руб.

Сумма налога равна:

52 753 руб. х 15% = 7913 руб.

2. Налоговая база по ЕНВД в отношении торговли цветами через автомат, установленный в ЗАГСе, рассчитывается исходя из следующих показателей.

Количество календарных дней, учитываемых при расчете налога, в марте составляет 19 (с 13 по 31 марта). Таким образом, физический показатель, указываемый в строке 070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации (см. рис. 2), будет равен:

1 автомат х 19 дней : 31 день = 0,61